• Contact
  • SALARIS ADMINISTRATIES
  • KLANTENPORTAAL
  • Vacatures
Bel ons +31 (0)70 3382730
HealthFlex
×
  • Home
  • Diensten
    • Accountancy
    • Belastingen
    • Advies
    • Salarisadministratie
    • Onze Services
  • Medische Branches
    • Mondzorg
    • Huisartsen
    • Dierenartsen
    • Fysiotherapeuten
    • Psychologen/Psychiaters
    • Medisch Specialist
    • Logopedie
    • Overige (para)Medici
  • Informatie
  • Over ons
    • Ons Team
    • Vacatures
  • Nieuws
  • Contact

Eigen verteerkosten IB-ondernemer niet aftrekbaar

Eigen verteerkosten IB-ondernemer niet aftrekbaar
29/09/2021Actueel

Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft geoordeeld dat eigen verteerkosten niet aftrekbaar zijn.

Aftrekbare kosten Voor een aantal kosten die een ondernemer maakt, geldt een aftrekbeperking. Deze kosten kunnen zowel een zakelijk als een privékarakter hebben (gemengde kosten). Kosten waarvoor deze aftrekbeperking geldt, zijn kosten van voedsel, drank en genotmiddelen, de kosten van representatie, daaronder begrepen recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak en de kosten van congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen, en dergelijke en de kosten die hiermee verband houden. Van de kosten waarvoor een aftrekbeperking geldt, is een bedrag ad € 4.700 (bedrag 2021) niet aftrekbaar. Het gaat om een bedrag per boekjaar. Het maakt daarbij niet uit of de ondernemer de onderneming in de loop van een boekjaar start of eindigt. Kosten van voedsel, drank en genotmiddelen, enz. die een volledig privékarakter hebben, zijn in het geheel niet aftrekbaar.

De zaak

Een consultant op het gebied van bedrijfs- en informatieprocessen is zelfstandig ondernemer. Voor de uitvoering van zijn werkzaamheden buiten zijn woonplaats huurt hij een studio en later een kamer. In zijn aangifte IB/PVV geeft hij bedragen voor eigen verteerkosten (kosten om niet zelf boodschappen te hoeven doen, te koken of te wassen) als zakelijke kosten aan. Over 2014 geeft hij € 1.959 en over 2015 € 5.047 aan. Vervolgens geeft hij de aftrekbeperking aan. De inspecteur is van mening dat de gemaakte eigen verteerkosten niet kwalificeren als aftrekbare kosten.

Oordeel rechter

De rechtbank (ecli:nl:rbzwb:2021:2724) overweegt als volgt. Kosten van een onderneming komen ten laste van de winst. Of de kosten daadwerkelijk de winst beïnvloeden, hangt ervan af of de uitgaven in de privésfeer of de ondernemingssfeer liggen. Hierbij is de overheersende oorzaak van de uitgaven en de beweegredenen van de belastingplichtige van belang. De onderhavige verteerkosten hebben volgens de rechtbank een overheersend privékarakter. De kosten van het verblijf zijn zakelijke kosten, omdat de consultant wegens zijn werk tijdelijk ergens anders moet verblijven. Dit betekent echter niet dat de verteerkosten ook zakelijke kosten zijn. De noodzaak tot eten bestaat ook wanneer een ondernemer niet (tijdelijk) elders verblijft. Hoewel er bedrijfseconomische redenen kunnen zijn om niet zelf boodschappen te doen, te koken en af te wassen, neemt dit het overheersende privékarakter van de kosten niet weg. De maaltijden zien namelijk alleen op maaltijden van de consultant zelf. De rechtbank oordeelt dat het gelijk aan de inspecteur is en het beroep ongegrond is.

Aftrekbeperking

Het bedrag van de aftrekbeperking bedraagt € 4.700 (bedrag 2021). Voor zover de gemengde kosten meer bedragen dan € 4.700 is het meerdere wel aftrekbaar van de winst. Om deze aftrekbeperking te bewerkstelligen wordt een bedrag ad € 4.700 bij de winst geteld.In plaats van de aftrekbeperking toe te passen mag de ondernemer er ook voor kiezen om 80% van de werkelijke gemengde kosten in aftrek te brengen op de winst.

Loon in natura

Wanneer aan werknemers voedsel wordt verstrekt dat voor hen loon in natura is, is de aftrekbeperking bij de werkgever niet van toepassing. Dit betekent bijv. dat wanneer een werkgever aan zijn werknemers gratis maaltijden verstrekt, de aftrekbeperking slechts van toepassing is op dat deel van de kosten van de maaltijd dat niet is aan te merken als loon in natura. Zo is de waarde van kantinemaaltijden gesteld op € 3,35 (bedrag 2021). Per maaltijd is dit bedrag dan als loonkosten volledig aftrekbaar en het resterende deel valt onder de aftrekbeperking.

Arts en Accountant staat voor u klaar!

Vind hier alle informatie

Nieuwsbrief

Vul uw email in om u aan te melden voor onze nieuwsbrief.

Medisch Financieel Specialist nodig?

Neem contact met ons op!

Nieuwsarchief

  • Belastingdienst gaat soepel om met uitstelverzoek renseignering
  • Medisch specialisten verplicht in loondienst?
  • Definitieve aanslagen inkomstenbelasting met box 3-heffing: maak bezwaar!
  • UBO-register kan weer publiekelijk toegankelijk worden, maar kabinet kiest daar niet voor
  • Capaciteitsplan 2024-2027 Deelrapport 3b tandartsen en mondhygiënisten januari 2023
  • AVG en verplichtingen voor de werkgever: hoe zit het precies?
  • Helft werkgevers moet nog definitieve NOW-aanvraag doen
  • Rittenregistratie niet nauwkeurig genoeg, bijtelling terecht
  • (geen titel)
  • Heeft u dit jaar gewerkt met zzp’ers? Dan moet u actie ondernemen
  • Let op! Renseigneringsverplichting voor zzp’ers die niet btw-plichtig zijn
  • Winstuitkering in de zorg onder druk door Wetsvoorstel integere bedrijfsvoering zorgaanbieders?
  • Juridische regels (schijn)zelfstandigheid verder uitgewerkt, meer handhaving fiscus
  • 40% ondernemers bewaart bonnen in een schoenendoos
  • Aantal openstaande vacatures in de zorg stijgt door
  • Aantal faillissementen stijgt, vooral onder mkb’ers
  • Minister deelt voornemen voor uitstel jaarverantwoordingsplicht
  • Bevestiging ministerie van Financiën: niet-bezwaarmakers box 3 hebben dezelfde rechtspositie als massaal bezwaarmakers
  • Europees Hof haalt streep door publieke toegankelijkheid UBO-register
  • Kaag: tijdelijk geen informatieverstrekking uit UBO-register na uitspraak hof
  • BTW vrijstelling Medische beroepsbeoefenaren
  • Jubelton vooruitlopend op afschaffing nog erg in trek
  • Drie eindejaarstips voor lijfrentehouders. Wel of geen directe actie vereist?
  • De nieuwe box 3-wetgeving en de overbruggingsregeling voor de tussenliggende jaren
  • Vrije ruimte in 2023 tijdelijk omhoog naar 3 procent
  • Belastingplan 2023: afschaffing doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon
  • Financieel experts voorzien grote problemen door overbruggingswet box 3
  • Wetsvoorstel Belastingplan 2023, het overzicht
  • Rendementspercentage ‘overige bezittingen’ box 3 voor 2023 bekend
  • Schouten opent optie tweede pijlerpensioen voor zzp’ers
  • Het kabinet versoepelt de regels rondom het aflossen van coronabelastingschulden
  • Door coronajaar eerdere vrijval FOR toegestaan?
  • Belastingplan 2023
  • Andere in het Belastingplan 2023 voorgestelde maatregelen zijn onder meer
  • Kabinet stelt box 3-belasting over werkelijk rendement uit tot 2026
  • Kleineondernemersregeling gebruiken
  • Opdrachtgever moet zelfstandigheid zzp’er bewijzen
  • Wijziging arbeidswetgeving: wat zijn de civielrechtelijke en fiscale aandachtspunten?
  • Het ‘Wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen vennootschap’ in het kort
  • Betalingstermijn coronaschulden toch verlengd naar 7 jaar
  • Jaarverantwoording over 2022
  • Gedupeerden spaartaks geïnformeerd over teruggaaf
  • Tijdelijke regeling UBO-register verlengd tot 1 januari 2023
  • Maatregelen kabinet tegen belastingontwijking en belastingontduiking
  • Tandartsbedrijf betaalde ruim 2 miljoen euro losgeld aan hackers
  • Verbod op nevenwerkzaamheden 2022: wat mag (straks) nog?
  • Leegwaarderatio niet afgeschaft maar geactualiseerd
  • ‘Achilleshiel van maatschappij’, zes oorzaken van personeelstekort
  • Jaarverantwoording over het jaar 2022
  • Box-3-rechtsherstel niet-bezwaarmakers pas op Prinsjesdag bekend
  • Kabinet haalt een streep door nulurencontracten
  • Beter met de warme dan met de koude hand?
  • FOR wordt met ingang van 1 januari 2023 afgeschaft
  • Eenmanszaken kunnen straks vestigingsadres afschermen
  • Zonnepanelen op het dak van uw woning: wat met verschuldigde en aftrekbare btw in 2022 en met het btw-nultarief per 01.01.2023?
  • Spreiding schenkvrijstelling wordt ingekort
  • Meer duidelijkheid over rechtsherstel box 3-inkomen
  • Alle drie de grote banken passen spaarrente aan
  • 30%-regeling voor expats onder vuur
  • Werknemer wil personeelsdossier inzien: AVG-recht
  • Kabinet komt met maatregelen tegen arbeidsmarktkrapte
  • Bijkomende managementdienst artsenmaatschap btw-vrijgesteld
  • Verhoging minimumlonen per 1 juli 2022 en 2024
  • A-G Hoge Raad: maaltijdbezorgers Deliveroo zijn werknemers
  • Voorjaarsnota 2022: forse lastenverhoging voor vermogenden en bedrijven
  • Uitspraak Hoge Raad: geen compensatie voor niet-bezwaarmakers box 3
  • Betaald ouderschapsverlof aanvragen vanaf 02.08.2022
  • Spaar-BV: liquideren of (voorlopig) in stand houden?
  • Arbeidsmarkt loopt vast en daarmee ook de samenleving
  • Overheid begint schoorvoetend met handhaven anti-witwasregister
  • Ruim helft huisartsen twijfelt over toekomst in de gezondheidszorg
  • DNB pakte vorig jaar achttien illegaal opererende cryptobedrijven aan
  • Laatste waarschuwing Belastingdienst voor UBO-registratie risicovolle juridische entiteiten
  • Manifest: Vrijgevestigd medisch specialisten zijn onmisbare partners voor de toekomst
  • Gebruikelijk loon dga, vergelijken in plaats van afromen
  • Hoelang digitale stukken verplicht bewaren?
  • Ondernemers ontvangen brief met overzicht coronaschulden
  • Banksparen aantrekkelijk alternatief voor dga
  • Geen IB-ondernemerschap door te weinig ondernemersrisico
  • Talent uit het buitenland en de 30%-regeling
  • Wtza: dit zijn de financiële veranderingen voor zorgaanbieders
  • Verplichte UBO-registratie uiterlijk op 27 maart 2022
  • Middelingsregeling IB verdwijnt
  • Tweede Kamer: verhoging kilometervergoeding naar voren schuiven
  • Coördinerende werkzaamheden huisarts voor stichting btw-belast
  • Jubelton wordt mogelijk per 1 januari 2023 verlaagd
  • Overheidsbudget voor cursussen en opleidingen is op
  • Tijdig kinderopvangtoeslaggegevens aanpassen voor tegemoetkoming
  • Onkunde regeert!
  • Uitstel BIG-herregistratie vanwege corona
  • Driekwart huisartsen kan geen praktijkruimte vinden of uitbreiden
  • Verplichte UBO-registratie: voor 27 maart
  • De bankrekening van de erflater, wie mag hier bij?
  • Drempel excessief lenen verhoogd naar € 700.000
  • Bezit cryptovaluta straks zichtbaar voor Belastingdienst
  • Investeren in milieu in 2022 extra beloond
  • Uitspraak Hoge Raad inzake box 3-heffing leidt tot aanslagenstop
  • Welkom bij de Wtza-wizard!
  • Kabinet schaft jubelton ‘vanwege ict-aanpassingen’ bij fiscus pas in 2024 af
  • Vaarwel aftrek studiekosten, hallo STAP-budget

Kantoor Den Haag

Bezoekadres
Jan van Nassaustraat 125  
2596 BS Den Haag

+31 (0)70 3382730

info@artsenaccountant.nl

Aangesloten bij

NBA

Novak

Register Belastingadviseurs

Wij steunen:

Informatiemenu

  • Nieuwe Klant
  • Benchmark Tools
  • Veelgestelde vragen
  • Klachtenbehandeling
  • Klokkenluidersregeling
  • Support
  • Privacy Policy
Copyright & Cookies | © 2017-2023 All rights reserved
Designed by Alentejo Webdesign