Samen de man-vrouwfirma in of toch liever een BV?
Samen de man-vrouwfirma in of toch liever een BV?
De man-vrouwfirma is in het MKB een populaire rechtsvorm vanwege de fiscale voordelen. Door de recente tariefwijzigingen is een BV echter al snel concurrerend. Welke aspecten moet u bij uw keuze vooral niet vergeten?
Man-vrouwfirma
Ondernemersfaciliteiten. In het MKB werken echtgenoten en partners (hierna: partners) vaak samen in het bedrijf. In de man-vrouwfirma is de winst belast met inkomstenbelasting. Ondernemers hebben echter recht op diverse fiscale faciliteiten, die de winst verminderen. Bij minstens 1.225 werkzame uren in het bedrijf per jaar, hebben de partners recht op deze faciliteiten. De belangrijkste zijn de zelfstandigenaftrek (€ 6.670), de oudedagsreserve (9,44% van de winst/maximaal € 9.395) en de MKB-winstvrijstelling (14% van de winst). Voor deze laatste geldt geen eis van 1.225 gewerkte uren.
Versobering faciliteiten. In 2021 kunnen de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling nog maar verrekend worden tegen maximaal 43%. Dit percentage neemt de komende twee jaar verder af naar 37,05%. Bovendien wordt de zelfstandigenaftrek de komende 15 jaar verlaagd tot € 3.240. Let op. Naast belasting moeten beide partners ook 5,75% premie Zorgverzekeringswet (Zvw) afdragen tot een inkomen van € 58.311.
Samen de BV in
Tarief vennootschapsbelasting. Het vennootschapsbelastingtarief bedraagt in 2021 over de eerste € 245.000 winst 15%, over het meerdere 25%. Vanaf 2022 betaalt een BV over de eerste € 395.000 15%. Een daling van maar liefst 10%- punt over een extra deel van € 150.000. Over de winst die aan de aandeelhouders wordt uitgedeeld, betalen zij 26,9% belasting in box 2.
Gebruikelijk loon. De dga en zijn meewerkende partner moeten een gebruikelijk loon van minstens € 47.000 opnemen. Ook moeten beiden premie Zvw betalen, in 2021 5,75% tot een inkomen van € 58.311.
Rekenvoorbeeld.Wat houden beide partners over van een brutowinst van € 100.000, € 200.000 en € 300.000? Man-vrouwfirma versus BV, gebruikelijk loon € 47.000.
| Brutowinst | € 100.000 | € 200.000 | € 300.000 |
| Belasting + Zvw vennoten | € 21.506 | € 71.046 | € 115.216 |
| Netto in Maatschap | € 78.494 | € 128.954 | € 184.784 |
| Belasting BV | € 900 | € 15.900 | € 30.900 |
| Belasting + Zvw dga’s | € 30.656 | € 30.656 | € 30.656 |
| Belasting box 2 | € 1.372 | € 24.237 | € 47.102 |
| Netto in BV | € 67.072 | € 129.207 | € 191.342 |
Wat kunt u hiermee?
Waar ligt de grens? In dit voorbeeld is geen rekening gehouden met individuele aspecten, zoals aftrekbare hypotheekrente. De tendens is echter wel duidelijk. Vanaf ongeveer € 200.000 aan belastbare winst wordt de BV al snel voordeliger.
Winst oppotten. In het voorbeeld is ervan uitgegaan dat de winst direct volledig is uitgedeeld, maar in de BV kunt u winst die u nog niet direct consumptief nodig heeft, onbelast oppotten. In de man-vrouwfirma kan dit niet en betaalt u over deze winst, als u deze naar privé overbrengt, ook nog eens belasting in box 3.
Vanaf 2022. Het plaatje voor de BV gaat er vanaf volgend jaar nog gunstiger uitzien. Dit vanwege de verhoging van de tariefgrens naar € 395.000 waarvoor een tarief van 15% geldt en de verdere versobering van de ondernemersfaciliteiten.
Geruisloze overstap. Mocht u dan ook overwegen om vanuit de man-vrouwfirma over te stappen naar de BV, dan kan dit onder voorwaarden zonder dat u fiscaal over uw reserves hoeft af te rekenen.