Box-3-rechtsherstel niet-bezwaarmakers pas op Prinsjesdag bekend

28/07/2022Actueel

Niet-bezwaarmakers krijgen pas op Prinsjesdag uitsluitsel of zij rechtsherstel krijgen voor de onterecht geheven box-3-heffing. Wel zijn drie scenario’s bekendgemaakt over de mogelijke vormgeving van het herstel en de daarbij gemaakte overwegingen. Dit staat in een brief die staatssecretaris Van Rij kort voor het zomerreces naar de Tweede Kamer stuurde. De drie scenario’s bestaan uit geen herstel (1), volledig herstel (2) en gedeeltelijk herstel (3). Bij scenario 3 worden verschillende varianten van rechtsherstel uitgewerkt, al dan niet rekening houdend met het belang van kleine vermogenden. De komende tijd worden de gevolgen van de scenario’s uitgewerkt.

De varianten van het derde scenario zijn:

• rechtsherstel volgens de forfaitaire spaarvariant met maximering van het herstelbedrag (bijvoorbeeld € 500 of € 1.000);
• rechtsherstel volgens de forfaitaire spaarvariant tot een maximum aan vermogen (bijvoorbeeld € 200.000);
• uitkering van een vast of variabel bedrag buiten de fiscaliteit om;
• verhoging van het heffingvrije vermogen tot bijvoorbeeld € 100.000 met terugwerkende kracht.

Rechtsherstel box 3: beleggingsverliezen

• De compensatie voor de box 3-heffing van 2017 tot en met 2021 is bekendgemaakt.

• KerstarrestDe Hoge Raad oordeelde in het zogenoemde ‘Kerstarrest’ van 24 december 2021 dat de box 3-heffing niet meer mag bedragen dan het werkelijk behaalde rendement. Hierdoor moet de overheid belastingplichtigen de te veel betaalde heffing terugbetalen. Uit een brief van staatssecretaris Van Rij blijkt dat de verlieslijdende belegger niet op compensatie hoeft te rekenen.

• Hoe berekent het kabinet de compensatie?Het inkomen uit sparen en beleggen wordt opnieuw berekend op basis van forfaits voor spaartegoeden, schulden en overige bezittingen (aandelen, obligaties, vastgoed, enz.). Het plan is om deze nieuwe forfaits toe te passen op de werkelijke vermogensmix (tk 2021-2022 32140 nr. 106 – bijlage) .

• BeleggingsverliezenIn de herrekening van het box 3-inkomen volgens de forfaitaire spaarvariant wordt er geen rekening gehouden met verliezen op beleggingen. Voor beleggingen wordt nog altijd uitgegaan van de ‘oude’ forfaitaire rendementen. Het komt bij deze nieuwe berekening dan ook voor dat een belastingplichtige in een bepaald jaar meer belasting verschuldigd is dan dat daadwerkelijk aan rendement op beleggingen is behaald. Beleggers krijgen hiervoor geen compensatie. De staatssecretaris vindt het namelijk niet fair dat beleggers in het jaar dat zij verliezen lijden compensatie krijgen, terwijl tegenover dit verlies in een later jaar mogelijk een even hoog zo niet hoger positief beleggingsresultaat staat. Het is maar zeer de vraag of dit in lijn is met het Kerstarrest. Het onderscheid dat de staatssecretaris maakt tussen spaarders en beleggers, maakt de Hoge Raad namelijk niet.