Spaar-BV: liquideren of (voorlopig) in stand houden?
Nu de Hoge Raad eind 2021 heeft beslist dat de box 3-heffing over spaargeld niet rechtmatig is, vragen veel eigenaren van een spaar-BV zich af of zij deze moeten liquideren. Het lijkt verstandig om de spaar-BV nog even te houden.
Werkelijk rendement
Oneens met box 3-heffing. Door de lage (of zelfs negatieve) rente over spaartegoeden is er al jarenlang veel onvrede over de box 3-heffing over deze spaartegoeden. Hierover is al jarenlang veel geprocedeerd.
Adieu spaartaks. De Hoge Raad besliste eind vorig jaar dat de box 3-heffing moet plaatsvinden over het werkelijke rendement. Er moeten daarom nieuwe regels komen voor wat in de volksmond ook wel de ‘spaartaks’ heet. Het is aan het kabinet om deze beslissing om te zetten in wetgeving.
Spaar-BV als ‘vluchtheuvel’
Liever naar box 2. Om te ontkomen aan de box 3-heffing zijn er in het verleden veel spaar-BV’s opgericht. Als u destijds ook een spaar-BV heeft opgericht, vraagt u zich waarschijnlijk af of u deze nu nog in stand moet houden.
Straks onvoordelig? Het is immers maar de vraag of u straks per saldo niet veel slechter af bent met de kosten van een spaar-BV ten opzichte van de nieuwe box 3-heffing over uw spaargeld.
Het voordeel van de spaar-BV. Het voordeel van een spaar-BV was dat in de BV het werkelijke rendement werd (en nog steeds wordt) belast. Bij € 0 rendement was er dus 15% x € 0 = € 0 belasting verschuldigd. Dit in tegenstelling tot spaargeld in box 3, daar werd immers inkomstenbelasting geheven over een fictief rendement.
Hoe nu verder? Gezien de beslissing moet u zich afvragen of het nog zinvol is om uw spaar-BV in stand te houden. Als u uw spaar-BV in stand houdt, lopen de kosten immers gewoon door!
Aandachtspunten. Heeft u alleen bezittingen met weinig rendement (zoals spaargeld), dan zult u misschien beter uit zijn als u uw BV opheft. Maar er kunnen ook goede redenen zijn om uw spaar-BV ‘te houden’.
Werkelijk rendement over alle bezittingen. Als de box 3-heffing wordt berekend met het werkelijke rendement, dan gaat dit gelden voor het gehele box 3-vermogen. Over box 3-vermogen dat goed rendeert, gaat u straks veel meer belasting betalen.
Negatieve rente aftrekbaar. Bij een banksaldo van meer dan € 100.000 krijgt u te maken met negatieve rente. Deze is in box 3 niet aftrekbaar en in de spaar-BV wel.
Hoe gaan de nieuwe regels eruitzien? De wetgever is op dit moment bezig om nieuwe regels te maken voor box 3. Vanaf 1 januari 2025 moet er over het werkelijke rendement belasting worden geheven. Dit gaat het kabinet veel geld kosten en dit moet ergens anders vandaan komen. Hoe dit voor u zal uitvallen, is nog onduidelijk. Het lijkt daarom verstandig om uw spaar-BV voorlopig aan te houden. Uw spaar-BV opheffen kan immers altijd nog.
Wat kunt u verwachten? Het lijkt erop dat het kabinet gaat ingrijpen in de tarieven in box 2. Zo zouden er plannen zijn om:
- de box 2-heffing te verhogen (in 2022 26,9%) de grens voor het opstaptarief ad 25,8% in de vennootschapsbelasting alsnog vast te stellen op € 200.000 in plaats van € 395.000 euro. Bij winsten boven € 200.000 is dit een aanzienlijke lastenverzwaring;
- het opstaptarief in de vennootschapsbelasting te verhogen van 15% naar 20% (tot maximaal € 100.000).
Populair gezegd betalen vooral degenen die een BV hebben straks de rekening van de box 3-reparatie. Onzekerheid alom dus.
Waarschijnlijk is het straks een stuk minder gunstig of zelfs nadelig om spaargeld aan te houden in een BV. Het is echter verstandig om uw spaar-BV aan te houden totdat duidelijk is hoe de box 3-reparatie uitvalt.