Belastingplan 2027: fiscale plannen voor ondernemers en adviseurs op een rij
Het kabinet heeft op Prinsjesdag het pakket Belastingplan 2027 ingediend. De voorstellen raken onder meer de inkomstenbelasting, startersaftrek, innovatiebox, energie-investeringsaftrek, overdrachtsbelasting, youngtimerregeling en verschillende fiscale regelingen voor ondernemers en werkgevers.
Het pakket Belastingplan 2027 bestaat uit vier wetsvoorstellen: het Belastingplan 2027, Overige fiscale maatregelen 2027, de Wet fiscale stimulering start-ups en scale-ups en de Wet veiligehavenregels Wet minimumbelasting 2024. De Tweede en Eerste Kamer moeten de voorstellen nog behandelen.
Inkomstenbelasting en arbeidskorting
Als onderdeel van het koopkrachtpakket verlaagt het kabinet de eerder voorziene tarieven in de eerste en tweede schijf met 0,06 procentpunt. Door andere al vastgelegde wijzigingen komen de uiteindelijke tarieven in box 1 voor belastingplichtigen jonger dan de AOW-leeftijd in 2027 wel hoger uit dan in 2026: op 36,23 procent in de eerste schijf en 38,16 procent in de tweede. Het toptarief blijft 49,5 procent en begint bij € 78.426.
De arbeidskorting wordt beleidsmatig met € 173 verhoogd. De ouderenkorting wordt beleidsmatig met € 100 verlaagd. Door indexatie komt de maximale ouderenkorting in 2027 uit op € 1.993, tegenover € 2.067 in 2026.
Ook wordt de wettelijke inflatiecorrectie voor verschillende bedragen in de inkomsten- en loonbelasting in 2027 slechts gedeeltelijk toegepast. Van de normale tabelcorrectiefactor wordt 48 procent toegepast. Volgens het kabinet levert deze zogenoemde vrijheidsbijdrage van burgers in 2027 € 1,5 miljard op.
Ook bedrijven leveren een zogenoemde vrijheidsbijdrage. Het kabinet wil die grotendeels invullen via een verhoging van de premie voor het Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof). Die moet € 1,5 miljard opleveren in 2027 en vanaf 2028 structureel € 1,7 miljard. De premiepercentages worden afzonderlijk vastgesteld en maken geen onderdeel uit van het wetsvoorstel Belastingplan 2027.
De maximale onbelaste kilometervergoeding gaat bovendien structureel van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. De verhoging geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2026 en was eerder dit jaar al mogelijk gemaakt via een beleidsbesluit.
Startersaftrek naar € 10
Het kabinet stelt voor de startersaftrek voor IB-ondernemers in 2027 te verlagen van € 2.123 naar € 10. Per 2028 moet de aftrek volledig verdwijnen. Volledige afschaffing per 2027 bleek volgens de memorie van toelichting niet uitvoerbaar voor de Belastingdienst.
Ook de willekeurige afschrijving voor starters moet per 2028 verdwijnen. Voor de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid is afschaffing per 2029 voorzien. Uit een eerdere evaluatie bleek volgens het kabinet dat de startersaftrek waarschijnlijk zeer beperkt doelmatig en beperkt doeltreffend is.
De officiële samenvatting van het Belastingplan vermeldt verder dat de meewerkaftrek en stakingsaftrek naar verwachting in 2027 eerst met 75 procent worden versoberd en per 2030 worden afgeschaft.
Innovatiebox en EIA ruimer
Het plafond van de forfaitaire regeling voor het mkb binnen de innovatiebox moet per 2027 omhoog van € 25.000 naar € 100.000. De maatregel moet de regeling volgens het kabinet aantrekkelijker maken voor ondernemers die zelf innovaties ontwikkelen.
Ook wordt voorgesteld het aftrekpercentage van de energie-investeringsaftrek (EIA) te verhogen van 40 naar 45,5 procent. Daarmee wil het kabinet bedrijven extra ondersteunen bij investeringen in energiebesparende maatregelen en duurzame energie.
Aandelenopties bij start-ups en scale-ups
Voor start-ups en scale-ups is een afzonderlijk wetsvoorstel ingediend. Het kabinet stelt voor dat werknemers uiterlijk belasting betalen wanneer zij de aandelen verkopen die zij via aandelenoptierechten hebben verkregen. Ook wordt voorgesteld de belastinggrondslag te beperken tot 65 procent van het voordeel.
De Belastingdienst ziet daarbij een handhavingsprobleem. Volgens de aanbiedingsbrief is de regeling zeer moeilijk te controleren, omdat de fiscus afhankelijk is van juiste aangiften door inhoudingsplichtigen en zelf onvoldoende contra-informatie heeft. Ook kunnen voormalige werknemers na emigratie uit beeld raken.
Overdrachtsbelasting en woningcorporaties
Het algemene woningtarief in de overdrachtsbelasting voor woningen die niet als hoofdverblijf worden gebruikt, wordt volgens het voorstel per 2027 verlaagd van 8 naar 7 procent.
Voor bepaalde onderlinge overdrachten van sociale huurwoningen door woningcorporaties komt een vrijstelling van overdrachtsbelasting.
Het kabinet kondigt bovendien een nota van wijziging aan waarmee woningcorporaties worden uitgezonderd van de earningsstrippingmaatregel in de vennootschapsbelasting. Volgens de officiële samenvatting is invoering daarvan voorzien per 2028. Deze maatregel maakt nog geen onderdeel uit van het ingediende wetsvoorstel zelf.
Youngtimerregeling geleidelijker aangepast
De eerder voorziene verhoging van de leeftijdsgrens voor de youngtimerregeling naar 25 jaar gaat niet door. Het kabinet stelt voor de grens per 2027 te verhogen van 16 naar 17 jaar en vanaf 2028 op 20 jaar te zetten.
Voor een deel van de auto’s die uiterlijk eind 2025 al ter beschikking stonden, geldt in 2027 overgangsrecht. Vanaf 2028 geldt volgens het voorstel voor alle auto’s een leeftijdsgrens van 20 jaar.
WKR en pensioenopbouw
De gerichte vrijstelling binnen de werkkostenregeling voor korting op branche-eigen producten moet per 2027 verdwijnen. De huidige vrijstelling bedraagt maximaal € 500 per werknemer per jaar. Werkgevers kunnen dergelijke kortingen volgens het voorstel nog wel onderbrengen in de vrije ruimte van de WKR.
Ook stelt het kabinet voor de aftoppingsgrens voor fiscaal gefaciliteerde pensioen- en lijfrenteopbouw van 2027 tot en met 2032 niet te indexeren. De grens blijft daarmee in die periode op € 137.800 staan.
Fiscale behandeling valuta-afdekking aangepast
Het Belastingplan bevat ook een wijziging in de fiscale behandeling van instrumenten waarmee het valutarisico op een deelneming wordt afgedekt. Het voorstel beperkt de toepassing van de deelnemingsvrijstelling bij dergelijke afdekkingsinstrumenten tot niet-ingeprijsde valutaresultaten. De wijziging moet gelden voor boekjaren die op of na 1 januari 2027 beginnen.
CO₂-heffing en afvalstoffenbelasting
Voor afvalverbrandingsinstallaties wordt voorgesteld de stijging van de CO₂-heffing voor de industrie vanaf 2027 te vertragen. Ook worden de tarieven van de afvalstoffenbelasting vanaf 2028 lager dan eerder in het Belastingplan 2026 was voorzien. Volgens het kabinet leidden de eerder voorgestelde tarieven tot te veel investeringsonzekerheid en een groter risico op export van Nederlands afval.
Verschillende fiscale regelingen verdwijnen
Het kabinet wil meerdere fiscale regelingen afschaffen. Het lage btw-tarief voor bloemen, planten en andere sierteeltproducten moet per 2028 van 9 naar 21 procent. Ook voor ballonvaarten vervalt dan het verlaagde btw-tarief.
De accijnskorting voor kleine zelfstandige bierbrouwerijen moet per 2028 verdwijnen. De alcoholaccijns wordt vanaf 2027 geïndexeerd. De bosbouwvrijstelling in de inkomsten- en vennootschapsbelasting wordt volgens het voorstel per 2029 afgeschaft.
Ook de aftrek voor specifieke zorgkosten moet per 2028 verdwijnen. Het kabinet heeft € 350 miljoen gereserveerd voor een tegemoetkoming in zorgkosten voor chronisch zieken. Over de precieze inzet van dat bedrag moet nog worden besloten.
Minimumbelasting en box 3
Voor ondernemingen die onder de Wet minimumbelasting 2024 vallen, worden vier nieuwe veiligehavenregels voorgesteld. Volgens de officiële samenvatting betreft dit bedrijven met een omzet van € 750 miljoen of meer. De regels vloeien voort uit afspraken binnen het OESO Inclusive Framework en moeten volgens die samenvatting met terugwerkende kracht vanaf 2026 gelden.
Een nieuwe maatregel voor box 3 is niet in het pakket opgenomen. Het kabinet schrijft dat het op dit moment nog niet lukt om tot een voorstel te komen dat op breed draagvlak in het parlement kan rekenen en wil hierover verder in gesprek met de Eerste en Tweede Kamer.
Financiën: pakket uitvoerbaar, capaciteit blijft aandachtspunt
Volgens Financiën is het pakket Belastingplan 2027 uitvoerbaar. Het overgrote deel van de maatregelen heeft volgens de aanbiedingsbrief beperkte gevolgen voor de Belastingdienst, Douane en Dienst Toeslagen. Voor enkele maatregelen worden wel uitvoeringsrisico’s genoemd. Personele inzet en IV-capaciteit blijven aandachtspunten. Voor de middellange termijn bestaat volgens het ministerie meer onzekerheid over de inpasbaarheid van voorgenomen beleidsplannen.
Bron: accountancy vanmorgen