• Contact
  • SALARIS ADMINISTRATIES
  • KLANTENPORTAAL
  • Vacatures
Bel ons +31 (0)70 3382730
HealthFlex
×
  • Home
  • Diensten
    • Accountancy
    • Belastingen
    • Advies
    • Salarisadministratie
    • Onze Services
  • Medische Branches
    • Mondzorg
    • Huisartsen
    • Dierenartsen
    • Fysiotherapeuten
    • Psychologen/Psychiaters
    • Medisch Specialist
    • Logopedie
    • Overige (para)Medici
  • Informatie
  • Over ons
    • Ons Team
    • Vacatures
  • Nieuws
  • Contact

Gebruikelijk loon dga, vergelijken in plaats van afromen

Gebruikelijk loon dga, vergelijken in plaats van afromen
29/04/2022Actueel

Voor het minimaal in aanmerking te nemen salaris wordt in veel gevallen door de Belastingdienst bij gebrek aan beter de afroommethode in stelling gebracht. Uit recente rechtspraak blijkt dat dit vaak niet zonder meer mogelijk is.

Het loon van de dga

Gebruikelijk loon. U wordt als dga geacht salaris op te nemen uit uw BV. Omdat de meeste dga’s geneigd zijn om zo veel mogelijk geld in hun BV te laten zitten en dus zo weinig mogelijk salaris uit te keren, heeft de wetgever de gebruikelijkloonregeling bedacht. De gebruikelijkloonregeling schrijft voor dat het loon dat u ten minste moet ontvangen, vastgesteld wordt op:

  • 75% van het loon voor de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dus loon dat u bij een andere werkgever in uw huidige functie zou kunnen verdienen;
  • het hoogste loon van de meest verdienende werknemer van de BV of van een verbonden BV;
  • € 48.000 (normbedrag voor 2022).

De afroommethode van de Hoge Raad. Vaak wordt echter de door de Hoge Raad bedachte ‘afroommethode’ gehanteerd. Als de opbrengsten van de BV (bijna) volledig komen uit de persoonlijke arbeid van de dga (dit is bij praktijkvennootschappen vaak het geval), kan het gebruikelijk loon worden vastgesteld op 75% x (de omzet van de BV -/- de kosten).

Resultaat BV is leidend. De dga en de inspecteur hoeven niet op zoek naar het salaris voor de meest vergelijkbare dienstbetrekking, alles draait om het resultaat van de BV. Het is een eenvoudige methode die (meestal) weinig ruimte laat voor discussie. Let op. Het vaststellen van het gebruikelijk loon volgens de afroommethode is echter niet altijd onomstreden.

Recente rechtspraak. In een recente procedure ging het om een logistiek manager die fulltime werkte voor zijn eigen BV en geen salaris ontving. De Belastingdienst gaat voor de aanslag uit van het (toen) geldende normbedrag van € 44.000. De belastingplichtige gaat in bezwaar en beroep.

Rechtbank. De rechter past de afroommethode toe. De BV had in 2014 een omzet van € 80.000 en in 2015 van € 45.000. Na aftrek van kosten en de 25% marge berekent de rechter het salaris van de dga voor 2014 op € 43.400 en voor 2015 op € 18.900.

Meest vergelijkbare dienstbetrekking

Fiscus gaat in beroep. De Belastingdienst stelt in hoger beroep dat de afroommethode niet mag worden toegepast als er voorbeelden van soortgelijke of vergelijkbare dienstbetrekkingen zijn. Volgens het hof zijn er voor een logistiek manager wel degelijk vergelijkbare salarissen te vinden. Omdat de belastingplichtige zich hierover niet had uitgelaten, kwam het hof tot de conclusie dat het gebruikelijk loon door de Belastingdienst terecht is vastgesteld op € 44.000 (ECLI:NL:GHARL:2022:163) .

Onduidelijkheid blijft. Er blijven nog wel wat vragen over. Wat het salaris voor een meest vergelijkbare dienstbetrekking was, wordt niet vastgesteld door het hof. Omdat de Belastingdienst bij het opleggen van de aanslag was uitgegaan van € 44.000, kan door de regels die gelden voor een fiscale procedure, het loon nooit hoger worden vastgesteld dan het door de Belastingdienst gehanteerde bedrag. Minder werd het ook niet, ook de belastingplichtige had geen bewijzen aangedragen voor zijn standpunt.

Wat betekent dit voor u?

Voor de meeste medische en paramedische beroepen gelden norminkomens en er is dus (bijna) altijd wel een soortgelijke of vergelijkbare dienstbetrekking beschikbaar. U, maar ook de Belastingdienst, kan dus niet zomaar met de afroommethode op de proppen komen. Zorg dat u uw ‘bewijslast’ op orde heeft als het tot een procedure komt.

Arts en Accountant staat voor u klaar!

Vind hier alle informatie

Nieuwsbrief

Vul uw email in om u aan te melden voor onze nieuwsbrief.

Medisch Financieel Specialist nodig?

Neem contact met ons op!

Nieuwsarchief

  • Voorjaarsnota 2022: forse lastenverhoging voor vermogenden en bedrijven
  • Uitspraak Hoge Raad: geen compensatie voor niet-bezwaarmakers box 3
  • Betaald ouderschapsverlof aanvragen vanaf 02.08.2022
  • Spaar-BV: liquideren of (voorlopig) in stand houden?
  • Arbeidsmarkt loopt vast en daarmee ook de samenleving
  • Overheid begint schoorvoetend met handhaven anti-witwasregister
  • Ruim helft huisartsen twijfelt over toekomst in de gezondheidszorg
  • DNB pakte vorig jaar achttien illegaal opererende cryptobedrijven aan
  • Laatste waarschuwing Belastingdienst voor UBO-registratie risicovolle juridische entiteiten
  • Manifest: Vrijgevestigd medisch specialisten zijn onmisbare partners voor de toekomst
  • Gebruikelijk loon dga, vergelijken in plaats van afromen
  • Hoelang digitale stukken verplicht bewaren?
  • Ondernemers ontvangen brief met overzicht coronaschulden
  • Banksparen aantrekkelijk alternatief voor dga
  • Geen IB-ondernemerschap door te weinig ondernemersrisico
  • Talent uit het buitenland en de 30%-regeling
  • Wtza: dit zijn de financiële veranderingen voor zorgaanbieders
  • Verplichte UBO-registratie uiterlijk op 27 maart 2022
  • Middelingsregeling IB verdwijnt
  • Tweede Kamer: verhoging kilometervergoeding naar voren schuiven
  • Coördinerende werkzaamheden huisarts voor stichting btw-belast
  • Jubelton wordt mogelijk per 1 januari 2023 verlaagd
  • Overheidsbudget voor cursussen en opleidingen is op
  • Tijdig kinderopvangtoeslaggegevens aanpassen voor tegemoetkoming
  • Onkunde regeert!
  • Uitstel BIG-herregistratie vanwege corona
  • Driekwart huisartsen kan geen praktijkruimte vinden of uitbreiden
  • Verplichte UBO-registratie: voor 27 maart
  • De bankrekening van de erflater, wie mag hier bij?
  • Drempel excessief lenen verhoogd naar € 700.000
  • Bezit cryptovaluta straks zichtbaar voor Belastingdienst
  • Investeren in milieu in 2022 extra beloond
  • Uitspraak Hoge Raad inzake box 3-heffing leidt tot aanslagenstop
  • Welkom bij de Wtza-wizard!
  • Kabinet schaft jubelton ‘vanwege ict-aanpassingen’ bij fiscus pas in 2024 af
  • Vaarwel aftrek studiekosten, hallo STAP-budget
  • Wat u moet weten over de UBO
  • Overweeg per 1 januari 2022 over te stappen naar een BV
  • Papierwerk bij een familielening voor de eigen woning
  • De bankrekening van de erflater, wie mag hier bij?
  • Gelukkig en gezond 2022!
  • Regeerakkoord: artsen in loondienst, centrale inkoop jeugdzorg
  • Middelingsregeling IB verdwijnt
  • Nieuw kabinet wil hogere onbelaste reiskostenvergoeding
  • Privéadres blijft vanaf 1 januari 2022 privé
  • Uitkering bij ouderschapsverlof omhoog naar 70%
  • Vrijstelling medische diensten, interpretatie Belastingdienst
  • Herkomst van bitcoins niet aangetoond? Row!
  • Tot en met 27.03.2022 de tijd: voldoe aan regels UBO-register
  • Sta eens stil bij een eventuele overstap naar de BV
  • Ook een kerstpakket voor de freelancer
  • coronasteunmaatregelen overheid voor ondernemers
  • Ouderschapsverlof vanaf augustus 2022
  • Medewerkersgegevens bewaren voor de AVG
  • Jubelton blijft voorlopig bestaan
  • Door schenken op papier betalen kinderen minder belasting bij erfenis, zo werkt dat
  • Mogen grote steden woningbeleggers in alle wijken weren?
  • Eigen woning naar box 3 – wat houdt dat in?
  • Wet DBA, de stand van zaken
  • Nederlands pensioenstelsel is niet langer het beste ter wereld
  • Zorgbonus wordt meer dan een miljoen keer uitgekeerd
  • Btw-versoepelingen voor particuliere eigenaren zonnepanelen
  • Prinsjesdag 2021 – wat is van belang voor de praktijkhouder / zelfstandige mondzorgprofessional?
  • Vijf schenkingsakten op dezelfde dag
  • Miljoenennota 2022
  • NOW 1: uitstel voor indienen derdenverklaring mogelijk
  • Tot 01.01.2022 nog aftrek studiekosten
  • Wtza stappenplan voor zzp-ers in de zorg. Hoe bereid je je goed voor?
  • Wat er nog kan met een oud-regimelijfrentepolis
  • Urencriterium zelfstandigenaftrek
  • Eigen verteerkosten IB-ondernemer niet aftrekbaar
  • Stelselmatig gesjoemel door Syriërs in Eindhoven: onderzoek naar nepfacturen bij de tandarts
  • De AVG: niet te negeren
  • Verantwoorden subsidie 2020
  • Overstap van medisch specialisten naar loondienst onderzocht
  • Veel gespaard en op zoek naar een goede spaarrekening?
  • Btw-vrijstelling medische beroepsbeoefenaren opnieuw onderwerp van discussie
  • Hoe geeft een particulier zijn crypto op in zijn aangifte inkomstenbelasting?
  • De belangrijkste vragen over het UBO-register
  • Ketenmachtiging
  • Wet Toetreding Zorgaanbieders (Wtza)
  • Ook fiscus verduidelijkt handhavingsmoratorium Wet DBA
  • Brandbrief KNMT: los nu eindelijk eens het tandartsentekort op
  • Ontslag op staande voet vaccinweigeraar nietig verklaard
  • Veel gespaard en op zoek naar een goede spaarrekening?
  • STAP-budget definitief per 1 januari 2022 ingevoerd in plaats van fiscale aftrek scholingsuitgaven
  • Van één BV naar twee BV’s
  • Bonus voor Nederlandse medaillewinnaars, Nederlandse fiscus komt wel afrekenen
  • Wet Toetreding Zorgaanbieders (Wtza)
  • Verplichte accountantsverklaring eerstelijnszorg van de baan – maar nog steeds extra administratieve lasten
  • Samen de man-vrouwfirma in of toch liever een BV?
  • Aanvragen zorgbonus per 15 juni gestart
  • Strengere regels voor bestuur stichting en vereniging
  • Vakbonden en werkgevers bereiken akkoord over minimumloon voor zzp’ers
  • Aanpassing aan box 3-heffing om kleine spaarders te ontzien komt dichterbij
  • Baangerelateerde Investeringskorting ingetrokken
  • Bedrijven krijgen nog drie maanden steun, geen kwijtschelding belastingschuld
  • Aantal tandartspraktijken neemt af, maar groeit in omvang
  • Tijdelijke verlaging invorderingsrente en belastingrente
  • De belastingmaatregelen vanwege corona na 1 juli

Kantoor Den Haag

Bezoekadres
Jan van Nassaustraat 125  
2596 BS Den Haag

+31 (0)70 3382730

info@artsenaccountant.nl

Aangesloten bij

NBA

Novak

Register Belastingadviseurs

Wij steunen:

Informatiemenu

  • Nieuwe Klant
  • Benchmark Tools
  • Veelgestelde vragen
  • Klachtenbehandeling
  • Klokkenluidersregeling
  • Support
  • Privacy Policy
Copyright & Cookies | © 2017-2021 All rights reserved
Designed by Alentejo Webdesign